Crediti d’imposta

Crediti d’imposta in favore delle imprese per energia elettrica e gas

Gentile Cliente business, con il decreto aiuti del 02/05/2022, il Governo ha esteso gli aiuti in favore delle imprese in materia di credito di imposta per la fornitura di energia elettrica e gas, che erano stati introdotti dai decreti legge n°4 e n° 17/2022 e già incrementati con il decreto legge n°21/2022.

In particolare:

• Il credito d’imposta riconosciuto per il secondo trimestre 2022 alle imprese diverse da quelle a forte consumo di gas naturale per l’acquisto di gas naturale (decreto-legge n. 21/2022) passa dal 20 al 25%;
• Il credito d’imposta riconosciuto per il secondo trimestre 2022 alle imprese a forte consumo di gas naturale (decreti-legge nn. 4 e 17/2022) passa dal 20 al 25%;
• Il credito d’imposta riconosciuto per il secondo trimestre 2022 alle imprese dotate di contatori di potenza disponibile pari a superiore a 16,5 kW, diverse da quelle a forte consumo di energia elettrica (decreto-legge n. 21/2022) passa dal 12 al 15%.
• Il credito di imposta riconosciuto per il primo trimestre 2022 alle imprese a forte consumo di gas naturale è stabilito al 10%.

Di seguito riepiloghiamo tutti crediti d’imposta in materia energia e gas previsti.

Energia elettrica

AZIENDE DIVERSE DALLE ENERGIVORE

Credito d’imposta per le imprese dotate di contatori di energia elettrica di potenza disponibile pari o superiore a 16,5 kW, diverse dalle energivore – Secondo trimestre 2022

Il credito è pari al 15% della spesa sostenuta per l’acquisto della componente energetica effettivamente utilizzata nel secondo trimestre del 2022, comprovato mediante le relative fatture d’acquisto, qualora il prezzo della stessa calcolato sulla base della media riferita al primo trimestre 2022, al netto delle imposte e degli eventuali sussidi, abbia subito un incremento del costo per kWh superiore al 30% del corrispondente prezzo medio riferito al medesimo trimestre dell’anno 2019.

AZIENDE ENERGIVORE:

Credito d’imposta a  favore delle imprese energivore – Secondo trimestre 2022

Alle imprese a forte consumo di  energia  elettrica (cd energivore) è riconosciuto un contributo straordinario sotto forma di credito di imposta pari al 25% (nel decreto 17/2022 era prevista al 20 %) delle  spese sostenute per la componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata nel secondo trimestre 2022 se i  costi per kWh della componente  energia  elettrica,  calcolati  sulla  base della media del primo trimestre 2022 ed  al  netto  delle  imposte  e degli eventuali sussidi, devono aver subito un incremento superiore al 30% cento  rispetto al costo medio per kWh relativo al  primo trimestre 2019, anche tenuto conto  di  eventuali  contratti  di  fornitura  di durata  stipulati  dall’impresa.

Il credito di imposta è riconosciuto anche in relazione alla spesa per l’energia elettrica prodotta  dalle  imprese e dalle stesse autoconsumata nel secondo trimestre 2022. In tal caso l’incremento del costo per kWh di energia  elettrica prodotta e autoconsumata è calcolato con riferimento  alla variazione  del  prezzo  unitario  dei  combustibili  acquistati   ed utilizzati dall’impresa per  la  produzione  della  medesima  energia elettrica e il credito di imposta  è  determinato  con  riguardo  al prezzo convenzionale dell’energia elettrica pari alla media, relativa al secondo trimestre 2022, del prezzo  unico  nazionale  dell’energia elettrica.

Credito d’imposta, a  favore delle imprese energivore – Primo trimestre 2022

Alle imprese a forte consumo di energia elettrica (cd energivore), i cui costi per kWh della componente energia elettrica, calcolati sulla base della media dell’ultimo trimestre 2021 ed al netto delle imposte e degli eventuali sussidi, hanno subito un incremento del costo per KWh superiore al 30 per cento relativo al medesimo periodo dell’anno 2019, anche tenuto conto di eventuali contratti di fornitura di durata stipulati dall’impresa, è riconosciuto un contributo straordinario a parziale compensazione dei maggiori oneri sostenuti, sotto forma di credito di imposta, pari al 20 per cento delle spese sostenute per la componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata nel primo trimestre 2022.

Per questa misura l’Agenzia delle Entrate con risoluzione 13/E del 21/03/2022 ha istituito il codice tributo per consentire l’utilizzo in compensazione del credito d’imposta, tramite modello F24 da presentare esclusivamente attraverso i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle entrate. Il codice tributo è il seguente:

“6960” denominato “credito d’imposta a favore delle imprese energivore (primo trimestre 2022)

– art. 15 del decreto-legge 27 gennaio 2022, n. 4”.

In sede di compilazione del modello F24, il suddetto codice tributo è esposto nella sezione

“Erario”, nella colonna “importi a credito compensati”, ovvero, nei casi in cui il contribuente debba

procedere al riversamento dell’agevolazione, nella colonna “importi a debito versati”. Nel campo

“anno di riferimento” è indicato l’anno di sostenimento della spesa, nel formato “AAAA”.

Gas naturale

AZIENDE DIVERSE DALLE GASIVORE

Credito d’imposta per le imprese diverse dalle gasivore – Secondo trimestre 2022 (Dl 21/2022)

Il credito è pari al 25% della spesa sostenuta per l’acquisto del gas, consumato nel secondo trimestre solare dell’anno 2022, per usi energetici diversi dagli usi termoelettrici, qualora il prezzo di riferimento del gas naturale, calcolato come media, riferita al primo trimestre 2022, dei prezzi di riferimento pubblicati dal Gestore dei mercati energetici (GME), abbia subito un incremento superiore al 30% del corrispondente prezzo medio riferito al medesimo trimestre dell’anno 2019.

AZIENDE GASIVORE:

Credito d’imposta, a  favore delle imprese gasivore – Secondo trimestre 2022 (Dl 17/2022)

Alle imprese a forte consumo di gas naturale è  riconosciuto  un  contributo straordinario, sotto forma di credito di  imposta,  pari  al  25% della  spesa  sostenuta  per  l’acquisto  del  gas, consumato nel  secondo  trimestre  solare  dell’anno  2022 (10% per il I trimestre),  per  usi energetici diversi dagli usi termoelettrici. Il contributo spetta se il prezzo medio di riferimento del Mercato Infragiornaliero (MI-GAS), riferito al primo trimestre 2022, abbia subito un  incremento  superiore  al  30% del corrispondente prezzo medio riferito al medesimo  trimestre dell’anno 2019.  Ai fini del presente articolo è impresa a forte consumo di  gas naturale quella che opera in uno dei settori di cui all’allegato 1 al decreto del MITE 541/2021, e  ha consumato, nel primo trimestre solare dell’anno 2022, un quantitativo di gas naturale per usi energetici non inferiore al 25%  del volume di gas naturale indicato all’articolo 3, comma 1, del medesimo decreto, al netto dei  consumi  di  gas  naturale  impiegato  in  usi termoelettrici.

REGOLE VALIDE PER TUTTI I CREDITI D’IMPOSTA DESCRITTI:

I crediti d’imposta sono utilizzabili esclusivamente in compensazione in F24 entro la data del 31 dicembre 2022.

Non si applicano i limiti di cui all’articolo 1, comma 53, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, e di cui all’articolo 34 della legge 23 dicembre 2000, n. 388.

I crediti d’imposta non concorrono alla formazione del reddito d’impresa ne’ della base imponibile Irap e non rilevano ai fini del rapporto di cui agli articoli 61 e 109, comma 5, del Tuir.

I crediti d’imposta sono cumulabili con altre agevolazioni che abbiano ad oggetto i medesimi costi, a condizione che tale cumulo, tenuto conto anche della non concorrenza alla formazione del reddito e della base Irap, non porti al superamento del costo sostenuto.

I crediti d’imposta sono cedibili ad altri soggetti, compresi gli istituti di credito e gli altri intermediari finanziari, senza possibilità di ulteriori cessioni, fatta salva la possibilità di sole due ulteriori cessioni se effettuate a favore di banche e intermediari finanziari, società 6 appartenenti a un gruppo bancario, ovvero imprese di assicurazione autorizzate ad operare in Italia.